⑴ 請問，非應稅項目進項稅額轉出有哪幾種情況謝謝！
《增檔埋豎值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅項目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅入當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。以下詳細說明需要記入「進項稅額轉出」的幾種情況的會計處理。
一、用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
非應稅項目是指非繳納增值稅應稅項目，如購進貨物或應稅勞務用於屬於營業稅應稅項目及基本建設的在建工程等。基本建設在建工程是指企業的固定資產的新建、改建、擴建和大修理等專項工程。專為基本建設在建工程購買的物資和應稅勞務，其支付的進項稅額應計入購買的物資和應稅勞務的價值中，隨著在建工程建設計人工程成本之中。如果在建工程耗費的不是專為在建工程購買的物資或應稅勞務，應按實際支出數額或發生額加上進項稅額計入在建工程成本，其已抵扣的進項稅額應從在建工程發生當期的進項稅中扣除。企業建設工程形成的固定資產是為了使用，而不是為了銷售，為增加固定資產而進行的工程改建、擴建和固定資產大修理等耗用的購進貨物應稅勞務，已經改變了購進或接受的目的，如果不從在建工程當期發生的進項稅中扣除，就會造成國家稅收的流失。
例：某企液歷業對廠房進行改建，領用本廠生產的原材料1500元，應將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：
借：在建工程1755
貸：原材料1500
應交稅金－應交增值稅
（進項稅額轉出〕255
二、用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
由於免稅項目不繳納增值稅，為生產免稅項目產品所耗費的購進貨物或應稅勞務已抵扣的進項稅，應從當期進項稅額中扣除。如果企業生產的產品全部為免稅產品，由於沒有銷項稅，為生產而購進的貨物或應稅勞務中的進項稅額計入貨物采購成本。當企業既生產應稅產品又生產免稅產品時，由於購買的貨物或接受的勞務有確定的去向，則可分別核算應稅產品和免稅產品的材料成本。如果企業沒有單獨核算免稅產品的材料采購成本時，購進貨物或接受應稅勞務中的進項稅額已在貨物驗收入庫，應稅勞務提供的當期抵扣為生產免稅產品所耗用的材料中的進項稅額，應計入基本生產成本。
例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：
借：基本生產成本--輪椅1170
貸：原材料1000
應交稅金－應交增值稅
（進項稅額轉出）170
三、用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出
購進的貨物或應稅勞務無論是用於集體福利支出，還是用於職工的個人消費，都沒有直接用於企業的生產，部改變了購進貨物或應稅勞務的用途，變成了最終消費品。因此，不能抵扣購進時的進項稅，應將已抵扣的進項稅額轉出，計入相應的福利支出中。
例：某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：
借：職工福利費--浴池維修23400
貸：原材料行大20000
應交稅金--應交增值稅
（進項稅額轉出）3400
四、購進貨物或應稅勞務非常損失的進項稅額轉出
1.購進賀物或非正常損失進項稅額轉出
工業企業購進貨物驗收入庫後，商業企業購進商品付款後，其進項稅額可以在當期抵扣。當發生非正常損失時，先將購進貨物或商品的成本計入「待處理財產損溢」帳戶，待查明原因後再進行帳務處理。
例：某零售商業企業A櫃組在月末盤點時，發現短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據上月的該種商品進銷差率15％計算，調整有關帳目：
借：待處理財產損溢340
商品進銷差價60
貸：庫存商品400
短缺商品經查屬營業員的過失，營業員應負賠償責任。經查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：
借：其他應收款398
貸：待處理財產損溢340
應交稅金--應交增值稅
（進項稅額轉出）58
2.非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物或應稅勞務進項稅額的轉出
當在產品和產成品發生非正常損失時，其耗用的購進貨物或應稅勞務中的進項稅額應從進項稅額中轉出。無法准確確定進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額，也就是扣減進項稅額的計算依據是發生非正常損失的當期該貨物或勞務的實際成本（即原進價加上運費、保險費和其他有關費用），按征稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率，計算應扣減的進項稅額。
例：某企業本月在產品A由於自然災害損失50件，在產品A每件原材料、燃料及動力費用為27元，經分析計算，保險費及其他費用每件3元，會計處理如下：
借：待處理財產損溢1755
貸：生產成本--基本生產成本（A）1500
應交稅金--應交增值稅
（進項稅額轉出）255
借：其他應收款--保險公司1755
貸：待處理財產損溢1755 來
⑵ 工業企業相關會計分錄及會計科目設置
工業企業相關的會計科目與會計科目設置如下：
一、購入原料時
1.1購進原材料（中小企業較常用的實際成本法下）
①已付款但貨未到。
借：在途物資
應交稅費-應交增值稅（進項稅）【需要提醒下，本月的進項稅須下月才能抵扣】
貸：銀行存款現金
如果貨到且驗收入庫了：
借：原材料（這里要補充下，入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料）
貸：在途物資
現實如果說運雜費、整理費等有出入的，也可以補記一條分錄：
借：原材料
貸：其他應付款銀行存款現金等
②貨到付款（現實業務中較常用的）
借：原材料（包括運雜費）
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（大多數企業通過開戶銀行轉賬）
1.2購進原材料（也有個別嚴謹的企業用的是計劃成本法）
①已付款但貨未到
借：材料采購（包括運雜費、整理費等，另外這是實際成本價）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款現金應付賬款（也有商業承兌票據「應付票據」的，一般沒人敢收。）
如果貨到且驗收入庫了：
借：原材料（計劃成本入賬）
貸：材料采購（實際成本）
（貸或借：材料采購成本差異
）
【注意：月末企業還要對各部門領用的原材料進行材料成本差異的分攤】
材料成本差異率的公式如下：
材料成本差異率=（期初差異+本期差異）（期初結存計劃成本+本期購入計劃成本）
會計分錄如下：（假設發生了節約差，就需把材料成本差異分攤給各部門）
借：材料成本差異
貸：生產成本
銷售費用
管理費用
1.3委託加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計科目了）
借：委託加工物資-某材料
貸：原材料
銀行存款現金
如果外力給加工完了：
借：庫存商品-某產品
貸：委託加工物資-加工費
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
委託加工物資-某材料
二、車間生產時
2.1原材料的核算
①從倉庫領用材料
借：生產成本-基本生產成本-1產品
生產成本-輔助生產成本-1車間（供水供電模具製造等輔助生產）
製造費用（職工薪酬機物料消耗廠房折舊車間水電照明）
貸：原材料——XX材料
還有些材料是不同部門共同消耗的，得進行相應的分攤。（由於分攤方法眾多，這里不做介紹。分攤完後，會計分錄還是照上面的不變。）
【注意：在有的企業，管理部門也領用生產用的材料，應視同銷售，以後不可抵扣增值稅的。】
②周轉材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理
購進周轉材料時
借：周轉材料-低值易耗品-在庫
貸：銀行存款
領用周轉材料時
借：周轉材料-低值易耗品-在用
貸：周轉材料-低值易耗品-在庫
③職工薪酬的分配
借：管理費用（除車間以外的所有管理人員工資）
貸：應付職工薪酬-應付工資銀行存款
④月末各部門固定資產的折舊
借：製造費用 （車間固定資產的折舊）
管理費用 （車間以外的固定資產折舊）
貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進的固定資產，下月才能提折舊】
⑤福利費職工醫療保險、交通、伙食補助等
借：應付職工薪酬-應付福利費
管理費用 （退休人員工資福利可以直接計入管理費用。）
貸：庫存現金
期末，員工的福利費最後也要轉入管理費用的。
借：管理費用
貸：應付職工薪酬-應付福利費
⑥月末結轉製造費用、完工產品
借：生產成本
貸：製造費用
借：庫存商品
貸：生產成本
2.2 受託加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）
這時只有加工而已，沒有生產：
借：勞務成本
貸：銀行存款
應付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費什麼的）
原材料（如果耗用了公司的材料）
製造費用（耗用了公司的水力，電力等）
周轉材料
如果，完工時，可以確認收入了。
借：銀行存款應收賬款
貸：主營業務收入-加工費
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
再結轉加工時付出的成本
借：主營業余成本
貸：勞務成本
2.3 在建工程轉固定資產（購進、自建、改造）
購進固定資產：
借：固定資產
應交稅金--應抵扣固定資產增值稅
貸：銀行存款
【如果途中發生運輸費、整理費等，那這些費用是可以抵扣7%的增值稅】
借：固定資產（扣除可抵扣增值稅後的值）
應繳稅費--應抵扣固定資產增值稅（7%的運費等抵扣的增值稅）
貸：銀行存款
【如果是購進專用工程材料用來造固定資產】
借：工程物資
應繳稅費--應抵扣固定資產增值稅
貸：銀行存款
【如果公司將存貨原材料用於在建工程】
借：在建工程
應交稅費--應抵扣固定資產增值稅
貸：原材料
應繳稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）
【如果公司將自產的應稅消費品用於在建工程應該視同銷售，起碼計稅是銷售價的稅額】
借：在建工程
貸：庫存商品（成本價）
應繳稅費--應交增值稅（銷項稅）【計稅價的17%】
三、其他管理部門會計核算
3.1共同消耗，期末需攤銷的費用
①預付一年以內的雜志報刊費、房租費、水電、保險費等
借：待攤費用
貸：銀行存款
月末對這些預付費用進行攤銷
借：管理費用製造費用
貸：待攤費用
3.2企業籌資的費用
①收到投資
借：固定資產
銀行存款
無形資產 【無形資產在入賬當月就可以提取折舊了，這與固定資產有些差異】
貸：實收資本
②向銀行貸款
借：銀行存款
貸：短期借款 （一年以內或一個會計期間之內）
長期借款
③月末計提銀行短期借款利息
借：財務費用
貸：應付利息
實際付款時（支付利息時）
借：應付利息
貸：銀行存款
④月末計提銀行長期借款利息
借：財務費用（按期付息，到期一次還本的。）
貸：長期借款-應付利息
借：在建工程
貸：長期借款-應付利息（一次還本付息的）
3.3采購部門的費用
①業務員預支差旅費
借：其他應收款
貸：庫存現金
出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回餘款）
借：管理費用製造費用
庫存現金 （一般是有結余的）
貸：其他應收款-借款人姓名
3.4增值稅的處理
前面已經交代過：
購進材料時，做會計分錄；
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）【上個月的增值稅】
貸：銀行存款
出售商品貨物時。
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）【本月的增值稅】
那麼在月末就要核算，本月應該交多少增值稅了。
故有：未交增值稅=銷項稅額-進項稅額（一般來說，銷項稅額總要比進項稅大些，否則稅務局干什麼吃的。）
做會計分錄，留給自己看的：借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅）
應交稅費-未交增值稅【這是應該交的稅，先預提出來】
正規的則是：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅【這是本月應該交上月的稅】
待你納稅時，則有：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款【本月交上月的稅】
多交的那部分增值稅，就成了：
借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】
貸：銀行存款
承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。
月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計分錄則有：
其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】
如果，上月留抵的增值稅加本月預交的增值稅大於應交的增值稅，則有會計分錄：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
銷售產品時
①銷售產品，取得收入
借：銀行存款應收票據應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額）
②銷售產品，用銀行存款代墊運雜費（假設已向銀行辦妥托收手續）
借：應收賬款-某企業
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款-運雜費
銷售期間的運雜費、廣告費、展覽費等
借：銷售費用
貸：銀行存款
③結轉營業成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
④計算銷售稅金
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-消費稅（按增值稅、營業稅計提，稅率不一定。）
應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
四、例外事項
①出售原材料
借：銀行存款應收賬款（生產用原材料出售）
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
結轉材料的成本
借：其他業務支出
貸：原材料
②違約金、罰款收入
借：銀行存款
貸：營業外收入
借：營業外支出
貸：銀行存款
③存貨盤盈
借：原材料（或庫存商品）
貸：待處理財產損溢
匯報上級，經批准後。
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
發現固定資產盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）
借：固定資產
貸：累計折舊
以前年度損益調整
報經批准後，再次調整損益：按資產價格的25%，補上所得稅。
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交所得稅
交完所得稅後：
借：應交稅費-應交所得稅
貸：銀行存款
結轉以前的年度損益調整（就是以前年度損益調整貸方余額結轉。）：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
盤虧固定資產
借：累計折舊
資產減值損失
待處理財產損溢
貸：固定資產
經上級批准後
借：營業外支出其他應收款-某人
貸：待處理財產損溢
盤虧存貨的處理
借：管理費用（合理損耗）其他應收款-某人營業外支出
貸：待處理財產損溢
五、利潤的結轉
首先得把利潤核算出來，根據利潤求所得稅。（新准則按25%算）
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交所得稅
①損益的結轉
借：主營業務收入
營業外收入
其他業務收入
貸：本年利潤
結轉成本費用
本帖隱藏的內容
借：本年利潤
貸：主營業務成本
營業外支出
銷售費用
管理費用
財務費用
營業稅金及附加
所得稅費用
借：應交稅費-所得稅
應交稅費-營業稅
貸：銀行存款
提取盈餘公積
借：利潤分配--提取法定盈餘公積
--提取任意盈餘公積
貸：盈餘公積
如果資本公積轉增資本
借：資本公積（外界的捐贈、股本溢價等處來的。）
貸：實收資本
如果是股份公司，分派股利時
借：利潤分配-應付股利
貸：應付股利股本（有的公司分配轉作股本的股利而非現金股利）
實際支付股利時
借：應付股利
貸：銀行存款現金